Ab 2025 wird die Basispauschalierung deutlich attraktiver: Die Umsatzgrenze steigt auf € 320.000 und ab 2026 auf € 420.000. Gleichzeitig erhöht sich der pauschale Betriebsausgabensatz auf 13,5 % (2025) bzw. 15 % (ab 2026). Damit sind Betriebsausgaben von bis zu € 43.200 bzw. € 63.000 pauschal absetzbar. Auch die pauschale Vorsteuer erhöht sich entsprechend auf bis zu € 5.760 bzw. € 7.560.

Ab 2026 wird der Jahreslohnzettel L16 deutlich erweitert und detaillierter. Sachbezüge wie KFZ und Dienstwohnung müssen getrennt ausgewiesen werden, beim KFZ inklusive zusätzlicher Angaben (z. B. Anschaffungskosten oder Ladekostenersatz bei E-Fahrzeugen). Auch Essensgutscheine sowie Zulagen und Zuschläge für Sonn-, Feiertags-, Nacht- und Überstunden sind künftig gesondert aufzuschlüsseln. Dadurch steigen die Anforderungen an eine korrekte und vollständige Lohnverrechnung.

Trinkgelder sind lohnsteuerfrei, wenn sie ortsüblich sind und als freiwillige Zuwendung von dritter Seite erfolgen – das gilt auch bei Weitergabe durch den Arbeitgeber oder im Tronc-System. In der Sozialversicherung bleiben Trinkgelder beitragspflichtig, weshalb zur Vereinfachung Pauschalen angewendet werden können. Ab 1. Jänner 2026 gelten bundesweit einheitliche Trinkgeldpauschalen mit jährlicher Anpassung und Indexierung ab 2029.